“暂估入账”被查，补税+罚款1350万

发布日期： 2023-08-22 16:43:24 阅读量： 427

最近看了税务局的审计通报，发现有魄力的会计真的很多。东莞有一家企业，敢于在没有任何凭证的情况下，仅凭初步估算入账，进行企业所得税汇算清缴。我真的很佩服这个编辑处理“临时会计”的账目并不困难。在进行纳税申报时，可以按照预计成本申报企业所得税。但在结算、结算时，应当补充该成本、费用的有效凭证。如汇算清缴时未取得凭证（发票）或取得的凭证与暂估价格不一致，需进行纳税调整。

看似简单的账务处理，在实践中却因取得凭证问题、企业逃避高额企业所得税等问题，使无数企业屡屡陷入其中。我们先来看这个案例。

典型案例：

“暂估入账”被查，补税+罚款1350万

非法事实：经对贵单位2017年1月1日至2018年12月31日的工程结算费用明细帐等资料进行核对，发现贵单位2017年和2018年的“工程结算费用暂估”明细帐记录2017年挂牌成本为8771437.50元，2018年挂牌成本为27019226.96元。摘要的内容是估算的材料和估算的成本。相关成本核算凭证无附原始凭证。（估计成本分录没有原始凭证）。

我局发布《税务事项通知书》（东水济水通[2022]请你单位在2022年6月7日之前提供与“工程结算成本临时估算”相关的合同和结算文件。、付款凭证、发票以及能够证明相应成本真实有效性的文件，并对2017年度、2018年度企业所得税汇算清缴中是否取得合法凭证进行核对说明。是否有任何税务调整。（税务局要求提供凭证）。

你单位书面答复说，预计费用主要用于个人承包和个人用品项目。你单位在未取得发票的情况下，以贷款方式支付了部分工程造价。这笔费用于次年5月注销。（公司回应说，我们没有证书，而且都是个人支付，已经被注销了）。

但你单位未能提供相关合同、结算单、付款凭证、发票及能够证明相应成本支出真实有效的单据，也未能提供抵销预计成本的账目凭证。上述贵单位多个账户所列工程结算预估费用合计35790664.46元。你单位已结转当期全部损益，未进行企业所得税调整，导致2017年少缴企业所得税2，192，859.38元，2018年少缴企业所得税。所得税6754806.74元，合计8947666.12元。（税务局认定，企业在没有任何证明的情况下，虚报了成本。给企业缴纳税款+罚款包）。

案例分析：

为什么这家建筑公司在没有任何凭证的情况下入帐，然后在没有任何凭证的情况下直接核销？这种节税方法简直让人难以忍受。可谓既大胆又愚蠢。即使公司与税务部门的关系很好，这样的会计处理肯定会在某个时候被检查出来。这种会计处理就像给公司装了一颗定时炸弹，炸弹肯定会爆炸。

前车的倾覆轨迹，对后车来说是一个明显的教训。其他公司被罚款的案例也给我们公司带来了启示。首先，必须正确做好“估计分录”的会计处理，特别是涉及企业所得税的暂定估计分录的处理。要养成良好的习惯，不要埋地雷。第二，会计人员需要了解企业所得税税前扣除规定。但并非所有税前扣除都需要发票凭证。但我们要知道，工资以外的那些税前扣除不需要证明，而那些税前扣除必须要发票证明。违规虚增的成本肯定会受到大数据的推动，未来也肯定会被审计。

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